走出去的中國企業(yè)時刻面對著日益復(fù)雜的國際環(huán)境：境外投資的法律形式選擇、架構(gòu)搭建、融資安排、商業(yè)模式等，都將影響企業(yè)境外運營的稅收狀況，從而影響投資收益。走出去之前，如何制定稅收籌劃方案、規(guī)避風(fēng)險，提升企業(yè)全球運營效率，成為企業(yè)的必修課。
“我國很多企業(yè)對東道國稅法和稅收協(xié)定情況不熟悉、主觀上不重視，再加上很多‘一帶一路’沿線國家法律不確定、稅收征管手續(xù)復(fù)雜，大大增加了稅務(wù)風(fēng)險。”信永中和（北京）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人趙衛(wèi)剛告訴《中國貿(mào)易報》記者，企業(yè)只有做好規(guī)劃，才能規(guī)避境外稅收風(fēng)險。
在德勤華永會計師事務(wù)所朱桉看來，中國企業(yè)走出去面臨的首要稅務(wù)風(fēng)險就是投資目的國陌生復(fù)雜的稅收制度和稅務(wù)征管環(huán)境。企業(yè)在進入新的領(lǐng)域投資前，應(yīng)做好盡職調(diào)查，識別收購或合作企業(yè)的業(yè)務(wù)、會計和控制流程中的“危險信號”。在充分了解當(dāng)?shù)胤珊投悇?wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上，企業(yè)可通過對經(jīng)營活動的事先籌劃、事中控制和事后審閱，準(zhǔn)確合理地申報納稅，充分利用稅收政策降低稅負(fù)，并盡可能控制相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。
為了使中國企業(yè)在國際化進程中更好應(yīng)對全球稅務(wù)風(fēng)險，朱桉建議企業(yè)采取以下四種措施：
第一，建立稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)和管理制度，設(shè)置專職部門或人員。這既有利于提高稅務(wù)合規(guī)性的遵從度，也有利于更好地識別、評估和處置稅務(wù)風(fēng)險。
第二，采取信息化的管理手段。在國際化進程中，需要企業(yè)關(guān)注的事項眾多，單單靠人工管理有時會顯得力不從心。企業(yè)如能借助信息化管理手段或技術(shù)平臺，實現(xiàn)多端口信息收集、集成化的信息處理和共享，就可以更便捷高效地管理全球業(yè)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險。
第三，有針對性地建立國別稅收管理手冊。企業(yè)可以系統(tǒng)整理我國和投資目的國的稅制、稅務(wù)問題以及處理方法，這樣在處理國際稅務(wù)問題和應(yīng)對稅收風(fēng)險時才能做到知己知彼。
第四，尋求專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)的協(xié)助。很多國際化的專業(yè)稅務(wù)服務(wù)機構(gòu)擁有強大的國際網(wǎng)絡(luò)、豐富的行業(yè)經(jīng)驗，能為企業(yè)提供全球一體化的專業(yè)服務(wù)。必要時，企業(yè)應(yīng)尋求專業(yè)機構(gòu)的稅務(wù)意見、建議與協(xié)助。
據(jù)資深國際稅實務(wù)專家梁紅星介紹，很多中國企業(yè)對東道國市場需求并不了解，為穩(wěn)妥起見，在境外初創(chuàng)階段或項目投標(biāo)前期選擇在東道國設(shè)立代表處，待時機成熟，再考慮成立公司開展經(jīng)營。這種行為往往忽視了相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。
梁紅星舉例說，中國某企業(yè)在境外設(shè)立了代表處，代表處的市場負(fù)責(zé)人急于在當(dāng)?shù)赝卣箻I(yè)績，便簡化了操作程序，代表中國總部和當(dāng)?shù)乜蛻暨M行合同簽約，并在當(dāng)?shù)剡M行宣傳。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)這一舉動后，認(rèn)定該代表處超越了營業(yè)范圍，具有了實質(zhì)性的營銷功能，不能享受已給予其的免稅待遇，并根據(jù)簽約合同金額補征了稅款和罰款。
類似的例子還有不少。據(jù)了解，曾有一家中國企業(yè)在某國租了一個臨時倉庫，為參加當(dāng)?shù)卣箷脱菔敬鎯Ξa(chǎn)品。該代表處按雙邊稅收規(guī)定，事先獲得了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的免稅批復(fù)。但在展會結(jié)束后，當(dāng)?shù)氐恼箷?fù)責(zé)人為了節(jié)省費用，沒有按照要求將展品運送回國，而是在當(dāng)?shù)剡M行了推廣（減價）銷售。為此，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對其進行了補稅和罰款的處理。
“企業(yè)代表處往往人員較少，沒有配置專業(yè)的財稅人員�！绷杭t星建議這類企業(yè)聘請當(dāng)?shù)氐呢敹愔薪閷I(yè)人士，全面了解當(dāng)?shù)氐呢敹愐?guī)定，做好日常的稅務(wù)遵從管理，防范稅務(wù)不遵從隱患。此外，當(dāng)走出去的中國企業(yè)在境外扎穩(wěn)腳跟后，為實施具體的項目，會在當(dāng)?shù)爻闪⒆庸荆ɑ蝽椖抗荆惹按硖幍臍v史使命則宣告完成。此時，母公司可考慮盡快注銷代表處，辦理清稅手續(xù)，注銷稅務(wù)登記號，消除代表處與子公司并存的稅務(wù)遵從隱患和運行負(fù)擔(dān)。
消息來源：中國貿(mào)易報
